Глава 1. Налоговая система Республики Таджикистан

Статья 1. Отношения, регулируемые настоящим Кодексом

1. Настоящим Кодексом регулируются правоотношения, устанавливающие принципы построения и функционирования налоговой системы Республики Таджикистан, порядок установления, изменения, отмены и сбора налогов, определяется правовое положение налоговых органов, налогоплательщиков, налоговых агентов и других участников регулируемых налоговым законодательством отношений, устанавливаются положения по определению объектов налогообложения, исполнению налоговых обязательств и принятию мер, обеспечивающих их исполнение, по ведению регистрационного учета налогоплательщиков, объектов налогообложения и налогового учета, привлечению к ответственности за налоговые правонарушения и обжалованию действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц. (Закон №306 от 30.07.07г.)

2. Понятия и нормы, установленные настоящим Кодексом и другими актами налогового законодательства, применяются (если иное не установлено законодательством) только при регулировании отношений, связанных с налогообложением.

3. Взимание таможенной пошлины и иных таможенных платежей регулируется таможенным законодательством, настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами, а государственной пошлины - Законом Республики Таджикистан «О государственной пошлине». Взимание иных обязательных платежей в бюджет, не определенных настоящим Кодексом, регулируется законодательством об иных обязательных платежах.

Статья 2. Налоговое законодательство Республики Таджикистан и его действие

1. Налоговое законодательство Республики Таджикистан основывается на Конституции Республики Таджикистан, обстоит из настоящего Кодекса, принятых на его основании и в соответствии с ним нормативных правовых актов и международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

2. При налогообложении применяются официально опубликованные акты налогового законодательства, действующие на день возникновения (наличия) обстоятельств, связанных с исполнением налогового обязательства.

Акты налогового законодательства, официально опубликованные в течение первого и (или) второго месяцев квартала, вступают в силу 1-го числа квартала, непосредственно следующего за кварталом, в котором они были опубликованы.

Если акты налогового законодательства официально опубликованы в течение третьего месяца квартала, они вступают в силу 1-го числа второго месяца квартала, непосредственно следующего за кварталом их официального опубликования.

Положения второго и третьего абзацев настоящей части применяются в том случае, если иной срок вступления в силу не предусмотрен прямо в самом акте налогового законодательства.

3. Толкование норм и положений настоящего Кодекса, по представлению Правительства Республики Таджикистан, дает Маджлиси намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан в форме соответствующего постановления Маджлиси намояндагон, толкование другого акта налогового законодательства в форме соответствующего нормативного правового акта дает орган, принявший этот другой акт, если иное не предусмотрено в указанном другом акте. Такие толкования подлежат официальному опубликованию. Публикование актов налогового законодательства, в том числе толкований к ним, признается официальным, если они опубликованы в официальных печатных изданиях Маджлиси Оли Республики Таджикистан, Правительства Республики Таджикистан и уполномоченного государственного органа.

4. Положения нормативных правовых актов, принятых на основании настоящего Кодекса и в соответствии с ним, не могут противоречить положениям настоящего Кодекса. В случае такого противоречия применяются положения настоящего Кодекса.

Нормативный правовой акт о налогах признается несоответствующим настоящему Кодексу, если такой акт в определенной степени противоречит общим принципам (основам) и (или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.

5. Институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Республики Таджикистан, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае противоречия между положениями настоящего Кодекса и нормативными правовыми актами, относящимися к другой отрасли законодательства, для целей налогообложения применяются положения настоящего Кодекса.

6. Акты налогового законодательства могут иметь обратную силу в случаях, соответствующих статье 45 Конституции Республики Таджикистан.

Акты налогового законодательства, устанавливающие новые налоги, повышающие налоговые ставки, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых налоговым законодательством, обратной силы не имеют.

Акты налогового законодательства, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу, если иное прямо не предусмотрено в самом акте налогового законодательства.

Положения, предусмотренные настоящей частью, распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядок взимания налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Таджикистан.

7. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов, связанных с налогообложением, кроме:

положений об административных правонарушениях, включенных в административное законодательство;
положений о налоговых преступлениях, включенных в уголовное законодательство;
положений о приоритете налоговых обязательств, включенных в законодательство о банкротстве;
положений, включенных в таможенное законодательство;
положений, включенных в законодательство о государственной пошлине;
положений, включенных в законодательство о государственном социальном страховании, регулирующих целевое использование налогоплательщиками сумм социального налога;
положений, включенных в законодательство о государственном бюджете на соответствующий финансовый год;
положений о налогах, принятых в соответствии с законодательством о создании свободных экономических зон;
положений, включенных в законодательство об иных обязательных платежах, не установленных Налоговым кодексом Республики Таджикистан;
положений о налогах, включенных в международные правовые акты, признанные Республикой Таджикистан.

8. Если международным договором, признанным Республикой Таджикистан, содержащим положения, касающиеся налогообложения, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми на его основании и в соответствии с ним нормативными правовыми актами, то применяются правила и нормы международных договоров, признанных Республикой Таджикистан.

9. Привилегии, предусмотренные международным договором о предотвращении двойного налогообложения, не применяются в случае резидента государства-участника договора, если этот резидент используется другим лицом, не являющимся резидентом такого государства, в целях получения привилегий.

10. Для иностранных государств и правительств, международных организаций, дипломатических и консульских представительств иностранных государств и правительств и дипломатических и консульских работников, а также представительств международных организаций и их работников и членов семей вышеназванных лиц, освобождение от налогов и иные налоговые льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Кодексом или предусмотренные международными договорами, признанными Республикой Таджикистан, обеспечиваются в соответствии с процедурами, установленными Правительством Республики Таджикистан. Освобождение от налогов и иные налоговые льготы должны предоставляться в пределах и на условиях, предписываемых настоящим Кодексом и международными договорами, признанными Республикой Таджикистан.

11. Уполномоченный государственный орган по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан, а в необходимых случаях с другими государственными органами Республики Таджикистан, разрабатывает, утверждает и официально опубликовывает Инструкции о порядке исчисления и уплаты нижеследующих налогов и платежей:

подоходного налога с физических лиц (налога с доходов физических лиц);
налога на прибыль юридических лиц;
налога на добавленную стоимость;
акцизов;
земельного налога;
налогов с недропользователей;
налога с пользователей автомобильных дорог;
налога, уплачиваемого по упрощенной системе;
единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;
налога с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного);
минимального налога на доходы; (Закон №376 от 20.03.08г.)
таможенной пошлины и других таможенных платежей;
социального налога;
государственной пошлины;
налог на продукты переработки товаров;(Закон №114 от 26.12.05г.)
иных обязательных платежей.

Никакие положения Инструкций, не соответствующие настоящему Кодексу и вышеуказанным международным договорам, признанным Республикой Таджикистан, не имеют юридической силы.

12. Общеобязательные нормативные правовые акты по налогам, принятые уполномоченным государственным органом в соответствии с настоящим Кодексом, направляются для проверки на соответствие законодательству и государственной регистрации в Министерство юстиции Республики Таджикистан и вводятся в действие после проверки, регистрации и официального опубликования в соответствии с частью 3 настоящей статьи.(Закон №193 от 28.07.06г.)

Статья 3. Налоговая система Республики Таджикистан

Налоговая система Республики Таджикистан представляет собой совокупность предусмотренных настоящим Кодексом налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, а также форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства.

Статья 4. Правовая основа налогообложения

1. Все физические и юридические лица обязаны уплачивать все налоги, плательщиками которых они являются в соответствии с настоящим Кодексом.

2. Никому не может быть предписано уплачивать налоги, не установленные в настоящем Кодексе.

3. Налог, начисленный в соответствии с настоящим Кодексом, представляет собой обязательство перед государством и подлежит уплате в государственный бюджет.

Статья 5. Налог

Налогом является установленный настоящим Кодексом платеж в государственный бюджет (далее - "бюджет"), носящий обязательный и индивидуально безэквивалентный характер.

Статья 6. Налоги Республики Таджикистан

1. Налоги Республики Таджикистан состоят из общегосударственных налогов и местных налогов.

К общегосударственным налогам относятся:

1) подоходный налог с физических лиц (налог с доходов физических лиц);

2) налог на прибыль юридических лиц;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) социальный налог;

6) земельный налог;

7) налоги на недропользователей;

8) налог с пользователей автомобильных дорог;

9) налог, уплачиваемый по упрощенной системе;

10) единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

11) таможенная пошлина и другие таможенные платежи;

12) государственная пошлина;

13) налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия первичного);

14) минимальный налог на доходы; (Закон №376 от 20.03.08г.)

15) налог на продукты переработки товаров;(Закон №114 от 26.12.05г.)

16) иные обязательные общереспубликанские платежи.

2. К местным налогам относятся:

1) налог на недвижимое имущество:

2) налог с владельцев транспортных средств;

3) налог с розничных продаж;

4) иные обязательные местные платежи.

3. Поступления от общегосударственных налогов распределяются между республиканским бюджетом и местными бюджетами в соответствии с бюджетным законодательством Республики Таджикистан. Платежи по местным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

4. Налоги исчисляются в денежном выражении и уплачиваются в национальной валюте Республики Таджикистан, если иное не установлено законодательством Республики Таджикистан.

5. Сбор налогов, приведенных в специальной части настоящего Кодекса, за исключением налога с владельцев транспортных средств, обеспечивается налоговыми органами. Сбор налога с владельцев транспортных средств обеспечивается Государственной автомобильной инспекцией Министерства внутренних дел Республики Таджикистан.

6. С учетом части 7 статьи 2 настоящего Кодекса, освобождение от любого общегосударственного налога или изменение налоговой ставки, предусмотренных настоящим Кодексом, может осуществляться путем внесения изменений и дополнений в настоящий Кодекс, а в отношении местных налогов - на основании решений соответствующих местных Маджлисов народных депутатов.

Статья 7. Порядок установления, изменения и отмены налогов

1. Установление новых, помимо предусмотренных настоящим Кодексом, налогов, а также изменение или отмена существующих налогов осуществляются исключительно принятием Закона Республики Таджикистан о внесении изменений в настоящий Кодекс по представлению Правительства Республики Таджикистан.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, а именно: налогоплательщики; объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога; в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - налоговые льготы и основания для их получения (использования) налогоплательщиком.

2. Предложения о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Таджикистан сопровождаются экономическими и иными обоснованиями.