Глава 52. Налогообложение по соглашениям (контрактам) о разделе продукции
Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 351. Общие положения
1. Настоящая глава устанавливает
специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе
продукции.
2. При выполнении соглашений
о разделе продукции, в которых применяется порядок раздела продукции,
предусмотренный частью 2 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях
о разделе продукции», доля государства в общем объеме произведенной продукции
определяется в соглашении о разделе продукции.
3. Налогоплательщик,
использующий право на применение специального налогового режима при выполнении
соглашения о разделе продукции, представляет в налоговый орган по месту
регистрационного учета ту часть (выписку из) соглашения о разделе продукции,
которая связана с платежами в пользу Республики Таджикистан, или иной документ,
содержащий вышеуказанную информацию.
Аналогичная информация
представляется в налоговый орган уполномоченным органом Правительства
Республики Таджикистан, подписавшим соглашение о разделе продукции со стороны
государства.
4. В настоящей главе цена
продукции применяется в целях:
-определения объема
(количества) компенсационной продукции, передаваемой инвестору;
-определения стоимости
прибыльной продукции и ее раздела в стоимостном выражении;
-определения стоимости
общего объема (количества) произведенной продукции.
5. Установленный настоящей
главой и отраженный (подлежащий полному отражению) в соглашении о разделе
продукции специальный налоговый режим применяется в течение всего срока
действия соглашения о разделе продукции.
6. Установленный настоящей
главой специальный налоговый режим применяется в отношении налогоплательщиков,
указанных в статье 352 настоящего Кодекса.
7. Установленный настоящей
главой специальный налоговый режим предусматривает замену уплаты совокупности
налогов, установленных настоящим Кодексом, разделом произведенной продукции в
соответствии с условиями соглашения о разделе продукции и настоящей главы, за
исключением налогов, сборов и иных обязательных платежей, уплата которых
предусмотрена настоящей главой.
8. При выполнении соглашения
о разделе продукции, предусматривающего условия раздела произведенной продукции
в соответствии с частью 1 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О
соглашениях о разделе продукции», инвестор (операционная компания (оператор)
уплачивает следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
-налоги с
недропользователей;
-социальный налог;
-земельный налог;
-налог с пользователей
автомобильных дорог;
-государственную пошлину;
-таможенные сборы;
-местные налоги (налог на
недвижимое имущество, налог с владельцев транспортных средств);
-иные обязательные платежи,
связанные с выполнением соглашения о разделе продукции.
9. При выполнении соглашения
о разделе продукции, предусматривающего условия раздела произведенной продукции
в соответствии с частью 2 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О
соглашениях о разделе продукции», инвестор (операционная компания (оператор)
уплачивает следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:
-социальный налог;
-земельный налог;
-государственную пошлину;
-таможенные сборы;
-местные налоги (налог на
недвижимое имущество, налог с владельцев транспортных средств);
-иные обязательные платежи,
связанные с выполнением соглашения о разделе продукции.
10. При выполнении
соглашения о разделе продукции в соответствии с частями 8 и 9 настоящей статьи:
-инвестор (операционная компания
(оператор) в отношении подоходного налога с физических лиц и социального
налога, уплачиваемого застрахованными физическими лицами, выполняет обязанности
налоговых агентов;
-поставка инвестором
(операционной компанией (оператором) произведенной продукции освобождается от
налога на добавленную стоимость и акциза;
-инвестор (операционная
компания (оператор) освобождается от налога на прибыль;
-от уплаты налога на
добавленную стоимость освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию
Республики Таджикистан для выполнения работ по соглашению о разделе продукции,
предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в
установленном соглашением о разделе продукции порядке в соответствии с частью 1
статьи 9 Закона
Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции». В случае поставки
(за исключением экспорта) этих товаров на территории Республики Таджикистан
вышеуказанные и другие налоги уплачиваются в соответствии с настоящим Кодексом
и иным законодательством Республики Таджикистан. Перечень документов, по
представлении которых в таможенные органы осуществляется освобождение от уплаты
налогов, указанных в настоящей части, определяется Правительством Республики
Таджикистан;
-начиная с налогового периода
получения продукции налоги с недропользователей и налог с пользователей
автомобильных дорог в соответствии с соглашением о разделе продукции могут
уплачиваться в натуральной форме произведенной продукцией;
-освобождается от налога на
добавленную стоимость выполнение работ и (или) оказание услуг на территории
Республики Таджикистан, предусмотренных программами работ и сметами расходов,
утвержденными в установленном соглашением о разделе продукции порядке в
соответствии с частью 1 статьи 9 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о
разделе продукции», иностранными физическими и юридическими лицами на основании
письменных договоров с инвестором (операционной компанией (оператором).
11. При выполнении
соглашения о разделе продукции объект налогообложения, налоговая база,
налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении
налогов, указанных в частях 8, 9 и 10 настоящей статьи, определяются в
соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан с учетом
особенностей, предусмотренных положениями настоящей главы, действующими на дату
вступления соглашения о разделе продукции в силу.
12. При изменении в течение
срока действия соглашения о разделе продукции наименований каких-либо из
указанных в настоящем Кодексе налогов без изменения при этом элементов
налогообложения, такие налоги исчисляются и уплачиваются при выполнении
соглашения о разделе продукции с новым наименованием.
13. При изменении в течение
срока действия соглашения о разделе продукции порядка уплаты налогов, а также
изменения форм, порядка заполнения и сроков представления налоговых деклараций
без изменения налоговой базы, налоговой ставки и порядка начисления налогов,
уплата налогов, а также представление налоговых деклараций производятся в
соответствии с действующим налоговым законодательством Республики Таджикистан.
(Закон №397 от
18.06.08г.)
Статья 352.
Налогоплательщики при выполнении соглашений
1. Налогоплательщиками или
налоговыми агентами в отношении налогов, уплачиваемых при применении
специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются
лица, являющиеся инвесторами (операционными компаниями (операторами) в
соответствии с Законом Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе
продукции» и настоящим Кодексом.
2. Соглашение о разделе
продукции может содержать условие, по которому участвующая в соглашении о
разделе продукции сторона, получающая принадлежащую государству долю
произведенной продукции, начиная с налогового периода получения продукции берет
обязательство выполнить полностью или частично обязательства другой стороны
(инвестора (операционной компании (оператора) по уплате налогов с
недропользователей и налога с пользователей автомобильных дорог. При наличии
такого условия указанные налоговые обязательства инвестора (операционной
компании (оператора) считаются выполненными и государство не вправе предъявлять
какие-либо претензии инвестору (операционной компании (оператору) в связи с
этими обязательствами. Налоговая инспекция крупных налогоплательщиков при
уполномоченном государственном органе, в которой инвестор (операционная
компания) подлежит постановке на регистрационный (налоговый) учет, ежегодно до
1 апреля года, следующего за отчетным, выдает инвестору (операционной компании
(оператору) документ, подтверждающий уплату налогов в соответствии с настоящей
частью. (Закон №397 от
18.06.08г.)
Статья 353. Основные
элементы (параметры) соглашения
1. Произведенная продукция
подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением о
разделе продукции, заключенным с учетом требований Закона Республики
Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» и настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы
возмещаемые расходы подлежат возмещению инвестору за счет компенсационной
продукции в размере фактически произведенных расходов, но не выше установленной
соглашением о разделе продукции компенсационной продукции. При этом,
компенсационная продукция в каждый налоговый (отчетный) период не может быть выше
размера, определяемого в соответствии со статьей 33.1 настоящего Кодекса.
3. Соглашение о разделе
продукции, в том числе в целях настоящей главы, должно предусматривать:
а) в случае его заключения
на условиях части 1 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о
разделе продукции» порядок и условия:
-определения общего объема
(количества) произведенной продукции, прошедшей пункт раздела, и ее стоимости;
-определения части
произведенной продукции, которая составляет компенсационную продукцию;
-раздела (определения
пропорций раздела) между государством и инвестором прибыльной продукции;
б) в случае его заключения
на условиях части 2 статьи 10 Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о
разделе продукции» порядок и условия:
-определения общего объема
(количества) произведенной продукции, прошедшей пункт раздела, и ее стоимости;
-раздела (определения
пропорций раздела) между государством и инвестором общего объема (количества)
произведенной продукции или стоимостного эквивалента общего объема (количества)
произведенной продукции. Пропорции такого раздела определяются соглашением о
разделе продукции в зависимости от геолого-экономических и стоимостных оценок
месторождения полезных ископаемых, технического проекта, показателей
технико-экономического обоснования;
в) во всех случаях его
заключения в соответствии со статьей 10 Закона
Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции» порядок и условия:
-передачи инвестором
(операционной компанией (оператором) государству принадлежащей государству в
соответствии с условиями соглашения о разделе продукции части произведенной
продукции или ее стоимостного эквивалента;
-получения инвестором части
произведенной продукции, принадлежащей инвестору в соответствии с условиями
соглашения о разделе продукции,
4. Соглашение о разделе
продукции может предусматривать только один способ раздела продукции,
предусмотренный настоящей статьей. Соглашение о разделе продукции не может
предусматривать переход с одного способа раздела продукции, установленного
настоящей статьей, на другой, а также не может предусматривать замену одного
способа раздела продукции на другой.
5. Деятельность инвестора
(операционной компании (оператора) относительно выполнения соглашения о разделе
продукции рассматривается в Республике Таджикистан как деятельность
самостоятельного юридического лица - предприятия, являющегося резидентом
Республики Таджикистан. (Закон
№397 от 18.06.08г.)
Статья 354. Определение
общего объема (количества) произведенной продукции и ее стоимости
1. Общий объем (количество)
произведенной за отчетный (налоговый) период продукции определяется в пункте
раздела в соответствии с соглашением о разделе продукции.
Пункт раздела продукции
определяется соглашением о разделе продукции.
2. Стоимость произведенной
продукции определяется в пункте раздела продукции для каждого отчетного
(налогового) периода как произведение общего объема (количества) произведенной
продукции в течение отчетного (налогового) периода, измеренного в пункте
раздела и выраженного в соответствующих единицах измерения (тоннах, кубических
метрах, баррелях и др.), на цену поставки и экспорта в пункте раздела в течение
этого отчетного (налогового) периода в соответствии с соглашением о разделе
продукции. (Закон №397
от 18.06.08г.)
Статья 355. Возмещаемые
расходы
Возмещаемые расходы -
обоснованные и подтвержденные документами затраты инвестора (операционной
компании (оператора), фактически произведенные им при выполнении работ в рамках
заключенного соглашения о разделе продукции в соответствии с программами работ
и сметами расходов, утвержденными в соответствии с Законом Республики
Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», за исключением затрат, указанных
в статье 356 настоящего Кодекса. (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 356. Состав не
возмещаемых расходов
К затратам, производимым
(покрываемым) за счет доли прибыльной продукции, причитающейся инвестору, и не
возмещаемым за счет компенсационной продукции, относятся следующие виды затрат
(расходов):
1) по уплате взноса на
участие в конкурсе инвестиционных программ на получение права недропользования
на условиях Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции»;
2) по приобретению
геологической информации;
3) по Статьям затрат, по
которым соглашением о разделе продукций установлены ограничения, в части
превышения этих ограничений;
4) по уплате обязательных
платежей за загрязнение окружающей среды сверх установленных лимитов.
Затраты, предусмотренные в
пунктах 3) и 4) настоящей статьи, в пределах установленных ограничений и
лимитов включаются в состав возмещаемых расходов;
5) по оплате поставки или
экспорта принадлежащей инвестору компенсационной продукции и доли прибыльной
продукции, включая затраты на доставку этой продукции от пункта раздела до
пункта поставки или экспорта, потери при транспортировке, затраты на
страхование при транспортировке продукции до пункта назначения, комиссионные и
прочие затраты;
6) по оплате ревизии
(аудита) финансово-хозяйственной деятельности, осуществленной по требованию
акционеров (учредителей) инвестора (операционной компании (оператора):
7) возникшие в связи с
неисполнением или ненадлежащим исполнением инвестором (операционной компанией
(оператором) своих обязательств, установленных соглашением о разделе продукции,
включая обязательства, предусмотренные в соответствии с частью 2 статьи 9
Закона Республики Таджикистан «О соглашениях о разделе продукции», а также
затраты, понесенные из-за нарушения законодательства Республики Таджикистан;
8) по оплате стоимости
экскурсий и путешествий, в том числе по путевкам;
9) выплаты вознаграждений
(процентов) за кредит (заём) и использование заёмных средств, а также
комиссионные выплаты и другие расходы, связанные с привлечением и
использованием заёмных средств сверх ставки ЛИБОР плюс маржа, устанавливаемая
соглашением о разделе продукции. При этом маржа не может превышать ставку
ЛИБОР;
10) убытки (затраты),
причиненные (понесенные) вследствие аварий, допущенных по вине инвестора
(операционной компании (оператора), в результате несоблюдения технологии и
(или) техники безопасности;
11) расходы по добровольному
страхованию работников;
12) затраты, понесенные в
связи с судебными разбирательствами;
13) штрафы и пени
(проценты), взимаемые государственными органами с инвестора (операционной
компании (оператора);
14) затраты по оплате
расходов на личное потребление работников, не предусмотренное законодательством
Республики Таджикистан;
15) уплаченные налоги, сборы
и иные обязательные платежи в соответствии с настоящей главой;
16) любые затраты,
непосредственно не относящиеся к деятельности по соглашению о разделе
продукции, включая стоимость переданного имущества, выполненных работ,
оказанных услуг инвестором (операционной компанией (оператором) (за счет
инвестора) на безвозмездной (благотворительной) основе. (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 357. Порядок покрытия
возмещаемых расходов
1. Возмещаемые расходы
покрываются инвестору за счет компенсационной продукции в порядке, определенном
настоящей статьей, с учетом особенностей, установленных в соглашении о разделе
продукции.
2. Покрытие инвестору
возмещаемых расходов производится за счет компенсационной продукции, начиная с
месяца получения продукции.
Раздел между государством и
инвестором прибыльной продукции или общего объема (количества) произведенной
продукции в соответствии с условиями заключенного соглашения о разделе
продукции также начинается с месяца получения продукции.
В целях настоящей главы
возмещаемые расходы подлежат покрытию за счет передачи инвестору произведенной
продукции в количестве, не превышающем компенсационную продукцию в соответствии
с соглашением о разделе продукции.
3. Остаток возмещаемых
расходов, не покрытых на конец налогового периода, определяется как:
-возмещаемые расходы, не
покрытые инвестору на начало налогового периода;
-плюс возмещаемые расходы,
произведенные инвестором в течение налогового периода;
-минус возмещаемые расходы,
покрытые инвестору в налоговом периоде (за налоговый период). (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 358. Учет
компенсационной, прибыльной продукции и возмещаемых расходов
1. Инвестор (операционная
компания (оператор) ведет учет компенсационной и прибыльной продукции в
натуральных единицах измерения, а также в национальной валюте и иностранной
свободно конвертируемой валюте, определенных в соглашении о разделе продукции,
и согласно правилам налогового учета, установленным настоящим Кодексом, с
учетом положений настоящей статьи.
2. Инвестор (операционная
компания (оператор) обязан обеспечить ведение учета компенсационной продукции и
возмещаемых расходов таким образом, чтобы исключить двойное отражение одних и
тех же затрат в компенсационной продукции и возмещаемых расходах. (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 359. Определение
пропорций раздела прибыльной продукции
Пропорции раздела прибыльной
продукции между инвестором и государством устанавливаются в соглашении о
разделе продукции. (Закон
№397 от 18.06.08г.)
Статья 360. Налоговый
(отчетный) период
Налоговым (отчетным)
периодом по платежам в пользу Республики Таджикистан в соответствии с
соглашением о разделе продукции, в том числе налогов в соответствии с настоящей
главой, считается календарный месяц. (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 361. Срок уплаты
Платежи в пользу Республики
Таджикистан в соответствии с настоящей главой уплачиваются не позднее 15 числа
месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. (Закон №397 от 18.06.08г.)
Статья 362. Налоговая
декларация
Декларация по платежам в
пользу Республики Таджикистан в соответствии с соглашением о разделе продукции
представляется инвестором (операционной компанией (оператором) в налоговый
орган по месту регистрационного учета не позднее 10 числа месяца, следующего за
отчетным (налоговым) периодом. (Закон №397 от 18.06.08г.)
