Глава 39. Роялти
Статья 289. Общие положения о роялти
1. Роялти является платежом, выплачиваемым
недропользователем в отдельности по каждому виду (по всем видам) добываемых на
территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были
ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на
собственные нужды.
2. Установленное в контракте на недропользование
роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных
частью 3 настоящей статьи.
3. В ходе осуществления деятельности по контракту
денежная форма выплаты роялти, по решению Правительства Республики Таджикистан,
на основании дополнительного соглашения недропользователя с компетентным
органом, может быть временно, полностью или частично, заменена на натуральную
форму выплаты, эквивалентную денежной форме. При заключении (подписании)
дополнительного соглашения о натуральной форме выплаты роялти должны
соблюдаться положения, предусмотренные статьей 295
настоящего Кодекса.
Статья 290. Плательщики
Плательщиками роялти являются недропользователи,
осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных
ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли
место их поставка (отгрузка) в отчетном периоде.
Статья 291. Порядок установления роялти
1. Размер роялти определяется исходя из объекта
налогообложения, базы исчисления и ставки.
2. Для исчисления роялти:
1) объектом налогообложения по всем видам полезных
ископаемых является объем добычи полезных ископаемых или объем первого
товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых,
исчисленный в соответствующих натуральных единицах измерения.
При этом первым товарным продуктом могут быть:
а) собственно полезные ископаемые:
- нефть, природный газ и газовый конденсат;
- уголь и горючие сланцы;
- товарные руды;
- подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;
- слюда, асбест, сырье для производства строительных
материалов;
- нерудное сырье для металлургии;
б) драгоценные металлы и (или) химически чистые
металлы в песке, руде, концентрате;
в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных
металлов, горно-химического сырья;
г) драгоценные камни, камнесамоцветное и
пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;
д) по другим полезным ископаемым - минеральное сырье,
прошедшее первичную обработку;
2) базой исчисления роялти является стоимость полезных
ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 292
настоящего Кодекса;
3) ставка роялти устанавливается в каждом контракте
индивидуально исходя из экономической эффективности проекта отдельно по каждому
виду (по всем видам) полезных ископаемых, за исключением общераспространенных
полезных ископаемых и подземных вод, в порядке, определенном Правительством
Республики Таджикистан с учетом положений частей 3, 4 и 5 настоящей статьи. При
этом минимальная ставка роялти по любому виду полезных ископаемых должна быть
не менее 0,5 процента.
3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по
скользящей (ступенчатой) шкале как процент, определяемый в зависимости от
объемов добычи в натуральных единицах измерения и (или) от стоимости объемов
добычи по одному из двух следующих методов:
1) от объема накопленной добычи и (или) стоимости
объема накопленной добычи углеводородов за весь период деятельности,
предусмотренный контрактом;
2) от объема накопленной добычи и (или) стоимости
объема накопленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.
4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым,
включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные
камни, устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период
действия контракта.
5. Ставки роялти по общераспространенным полезным
ископаемым и подземным водам являются едиными для всех недропользователей и
устанавливаются Правительством Республики Таджикистан в процентах.
Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и
подземным водам уплачиваются недропользователем независимо от того, поставлены
ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением
нижеприведенных в настоящей части случаев.
Роялти не уплачиваются:
1) физическими лицами по подземным водам, добываемым
на земельных участках, закрепленных за ними в пользование или в пожизненное
наследуемое пользование, при условии, что данные воды не поставляются на
сторону и не используются на производство и технологические нужды при
осуществлении предпринимательской деятельности;
2) государственными организациями, осуществляющими
добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;
3) недропользователями при обратной закачке попутно
добытых подземных вод для поддержания пластового давления.
6. В случае добычи по одному контракту нескольких
видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду
полезных ископаемых.
7. Размер роялти, подлежащий уплате в бюджет,
определяется как сумма произведений стоимости каждого из добытых
недропользователем за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие
ставки роялти.
Статья 292. Порядок определения стоимости добытых
полезных ископаемых
1. В целях исчисления размера роялти, подлежащего уплате
в бюджет, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных
ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из
средневзвешенной цены поставки за налоговый период добытых полезных ископаемых
или первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без
учета косвенных налогов.
2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый
период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих
металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов в
соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом
по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.
Статья 293. Порядок уплаты роялти
1. Налоговым (отчетным) периодом по определению и
уплате роялти является календарный месяц.
2. Декларация (расчет) по роялти представляется
недропользователем по форме и в порядке, установленным уполномоченным
государственным органом по согласованию с компетентным органом, налоговому
органу по месту своего учета до десятого числа месяца, следующего за отчетным
периодом.
3. Роялти по всем видам полезных ископаемых
уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Статья 294. Определение стоимости добытых полезных
ископаемых при отсутствии реализации (поставок)
1. В случае отсутствия реализации первого товарного
продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации (без учета
косвенных налогов), за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных
полезных ископаемых и подземных вод для исчисления стоимости добытых полезных
ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации (без учета косвенных
налогов) товарного продукта последнего периода, в котором имела место
реализация (поставка).
2. При полном отсутствии реализации первого товарного
продукта, за исключением золота, серебра и платины, для исчисления стоимости
добытых полезных ископаемых за налоговый период за средневзвешенную цену
реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных
ископаемых.
При этом недропользователь обязан произвести
последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде,
когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации (без
учета косвенных налогов) первого товарного продукта.
3. При отсутствии реализации общераспространенных
полезных ископаемых в налоговом периоде или в случае их полного использования
для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного
продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на
их добычу и первичную обработку, увеличенная на условную рентабельность в
размере 10 процентов от суммы вышеуказанных затрат.
В случае использования подземных вод в качестве
основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную
цену реализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается
фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную
обработку, увеличенная на условную рентабельность в размере 10 процентов от
суммы вышеуказанных затрат.
Статья 295. Порядок установления и выплаты роялти в
натуральной форме
1. В случае заключения дополнительного соглашения к
контракту на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в
обязательном порядке проводится правовая и налоговая экспертиза соглашения.
2. Натуральная форма выплаты роялти должна быть
эквивалентна установленной в контракте для платежей роялти денежной форме
выплаты.
3. При установлении натуральной формы выплаты роялти в
дополнительном соглашении обязательно указывается:
1) получатель от имени государства части продукции,
приходящейся на роялти, (далее - «получатель»);
2) пункт и условия поставки.
4. Сроки передачи недропользователем продукции,
передаваемой в счет уплаты роялти, в дополнительных соглашениях должны
соответствовать срокам уплаты роялти, установленным в контракте на
недропользование для выплаты в денежной форме.
При этом недропользователь передает продукцию
получателю не позднее срока уплаты платежей роялти, установленного контрактом
на недропользование.
5. Получатель в срок уплаты платежей роялти,
установленный контрактом на недропользование для выплаты в денежной форме,
перечисляет в бюджет сумму роялти в денежной форме, исчисленную недропользователем
в соответствии с условиями контракта, а также самостоятельно осуществляет
контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем
соответствующего объема продукции в натуральной форме.
6. Недропользователь и получатель по форме и в
порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в
соответствующий налоговый орган отчетность об уплате роялти в натуральной форме
в сроки, установленные контрактом.
7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет
средств за полученную продукцию в счет уплаты роялти получатель несет
ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
