Глава 34. Акцизы
Статья 239. Понятие акцизов (акцизного налога)
1. Акцизом (акцизным налогом) является косвенный
налог, включаемый в цену реализации подакцизных товаров.
2. Производство на территории Республики Таджикистан и
(или) импорт подакцизных товаров подлежит обложению акцизами, за исключением
случаев их освобождения от этого налога.
3. Акцизным налогом в
соответствии с настоящей главой облагаются также виды деятельности, перечень
которых определен в статье 240 настоящего Кодекса (подакцизные виды
деятельности). (Закон
№376 от 20.03.08г.)
Статья 240. Налогоплательщики
1. Если настоящим разделом не предусмотрено иное,
плательщиками акцизов являются все физические и юридические лица,
осуществляющие производство подакцизных товаров на территории Республики
Таджикистан и (или) импорт подакцизных товаров.
2. В случае подакцизных товаров, производимых на
территории Республики Таджикистан из сырья, поставляемого заказчиком
(давальческого сырья), плательщиком акцизов является товаропроизводитель,
который обязан передать заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары
(готовую продукцию) по цене реализации, включающей акциз в соответствии с
настоящим Кодексом, как если бы это давальческое сырье принадлежало
товаропроизводителю.
3. Плательщиками акцизов являются также лица:
1) которые осуществляют поставку (передачу)
конфискованных, бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров,
перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно переданных в
собственность государству на территории Республики Таджикистан;
2) которые допустили порчу, утрату подакцизных
товаров.
3) которые осуществляют
следующие подакцизные виды деятельности на территории Республики Таджикистан:
а) игорный бизнес;
б) организация и проведение
лотерей, за исключением лотерей, выпущенных Министерством финансов Республики
Таджикистан. (Закон
№376 от 20.03.08г.)
4. Плательщиками акцизов с учетом положений настоящей
статьи являются также юридические лица-нерезиденты и их обособленные
подразделения.
Статья 241. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения являются следующие
налогооблагаемые операции:
1) в случае подакцизных товаров, производимых на
территории Республики Таджикистан, налогооблагаемой операцией является отпуск
подакцизных товаров за пределы производственного помещения (цеха), в том числе:
а) поставка подакцизных товаров, кроме поставок на
экспорт;
б) передача подакцизных товаров на переработку на
давальческой основе другому лицу; (Закон №376 от 20.03.08г.)
в) поставка (передача) подакцизных товаров, являющихся
продуктом переработки давальческих сырья и материалов, в том числе давальческих
подакцизных сырья и материалов;
г) взнос подакцизных товаров в уставной фонд
(капитал);
д) использование подакцизных товаров при натуральной
оплате;
е) отгрузка (отпуск) подакцизных товаров,
осуществляемая производителем своим обособленным подразделениям;
ж) использование производителем произведенных им
подакцизных товаров для собственных производственных нужд;
2) в случае импорта налогооблагаемой операцией
является импорт подакцизных товаров на территорию Республики Таджикистан в
соответствии с таможенным законодательством;
3) поставка (передача) конфискованных и (или)
бесхозяйных, перешедших по праву наследования к государству и безвозмездно
переданных в собственность государству подакцизных товаров;
4) порча, утрата подакцизных товаров.
2. Объектом налогообложения
при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса (за исключением
лотереи) являются:
а) игровой стол;
б) игровой автомат с
денежным выигрышем;
в) касса тотализатора;
г) касса букмекерской
конторы;
д) игровой автомат без
денежного выигрыша;
е) игровая дорожка (при игре
боулинг (кегельбан));
ж) бильярдный стол (при игре
бильярд);
з) организатор лото (при
игре лото).
Для целей настоящей главы
понятия, связанные с игорным бизнесом, означают следующее:
1) игорный бизнес –
предпринимательская деятельность, связанная с организацией и проведением
азартных игр с целью получения дохода (прибыли);
2) игорное заведение –
место, в котором проводятся азартные игры: казино, тотализатор, букмекерская
контора, зал игровых автоматов с выигрышем и иные игорные дома (места);
3) игровой стол –
специальное оборудование в игорном заведении для проведения азартных игр с
любым видом выигрыша, в которых (азартных играх) игорное заведение через своих
представителей участвуют как сторона или как организатор и (или) наблюдатель;
4) игровой автомат –
специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное
(компьютерное) и иное техническое оборудование), используемое для проведения
игр, в том числе азартных;
5) касса – специально
оборудованное место в игорном заведении (тотализаторе или букмекерской
конторе), где учитывается сумма выигрыша, подлежащая выплате;
6) игровая дорожка –
специальная дорожка, предназначенная для игры в боулинг (кегельбан);
7) бильярдный стол –
специальный стол, предназначенный для игры в бильярд;
8) лото – игра на особых
картах с номерами (картинками или другими обозначениями), которые закрываются
фишками;
9) регистрационная карточка
учета объектов налогообложения – документ, удостоверяющий регистрацию в
налоговых органах объектов налогообложения, связанных с игорным бизнесом, форма
которого утверждается уполномоченным государственным органом;
10) стационарная точка – место
осуществления предпринимательской деятельности, связанной с игорным бизнесом, в
том числе с использованием игровых столов, игровых автоматов, по боулингу
(кегельбану), бильярду и организации лото. (Закон №376 от 20.03.08г.)
3. Объектом налогообложения
по лотерее является выпуск в продажу лотерейных билетов организатором лотереи.
Для целей настоящей главы
под понятием выпуск в продажу понимается количество лотерейных билетов,
подготовленных для продажи организатором лотереи.
Каждый выпуск в продажу
лотерейных билетов и его объем в денежном выражении подлежат обязательной
регистрации в соответствующих налоговых органах, не позднее чем за десять
календарных дней до начала продажи лотерейных билетов. (Закон №376 от
20.03.08г.)
Статья 242. Исчисление акцизного налога и сумма
налогооблагаемой операции
1. Части 2-4 настоящей статьи применяются в случаях,
когда исчисление суммы акциза основывается на стоимости подакцизных товаров и ставке
акциза, выраженной в процентах (адвалорной ставке) к стоимости. При применении
адвалорной ставки акциза исчисление суммы акцизного налога производится путем
умножения стоимости подакцизных товаров в соответствии с частями 2-4 настоящей
статьи на установленную адвалорную ставку. В иных случаях исчисление суммы
акциза производится путем умножения ставки акциза, выраженной в твердой сумме
(специфической ставки) на единицу измерения товара в натуральном выражении, на
соответствующее количество единиц подакцизных товаров в натуральном выражении.
Для целей взимания акцизного
налога может быть установлена комбинация адвалорной и специфической ставок,
предусматривающая зависимость суммы акцизного налога от стоимости товара
(работы, услуги) и от количества единиц измерения товара (работы, услуги) в
натуральном выражении. (Закон №376 от 20.03.08г.)
2. В случае подакцизных товаров, производимых на
территории Республики Таджикистан, сумма налогооблагаемой операции определяется
на основе вознаграждения, полученного или подлежащего получению
налогоплательщиком от клиента или любого другого лица, за исключением суммы НДС
и акциза, а также налога с розничных продаж, но в размере не менее рыночной
цены (за вычетом НДС и акциза, а также налога с розничных продаж). В случае
подакцизных товаров, которые налогоплательщик продает в розницу, сумма
налогооблагаемой операции определяется на основе рыночной цены (за вычетом НДС
и акциза, а также налога с розничных продаж).
3. В случае импорта суммой налогооблагаемой операции
является таможенная стоимость подакцизных товаров, определенная в соответствии
с таможенным законодательством Республики Таджикистан (но в размере, не меньшем
рыночной цены за вычетом НДС и акциза), плюс сумма пошлин и налогов, подлежащих
уплате при импорте товаров в Республику Таджикистан, за исключением налога на
добавленную стоимость и акциза.
4. Цена упаковки, за исключением возвратной упаковки,
учитывается при определении суммы налогооблагаемой операции.
5. Исчисление суммы акциза
по игорному бизнесу в соответствии с частью 3 статьи 240 и частью 2 статьи 241
производится путем применения (умножения) ставки акциза, установленной на
налоговый период, к количеству (на количество) объектов налогообложения на
начало налогового периода с учетом всех положений настоящей части.
При изменении в налоговом
периоде количества объектов налогообложения сумма акциза на введенный
(выбывший) в этом налоговом периоде объект уплачивается в полном объеме.
При наличии у
налогоплательщика нескольких игорных заведений (стационарных точек) в области
(городе) акциз исчисляется отдельно по объектам налогообложения, находящимся в
пределах одного района, города, района города.
Регистрация
(перерегистрация) объектов налогообложения производится на основании
письменного заявления налогоплательщика, представленного в налоговый орган по
месту нахождения объектов налогообложения.
Налоговый орган на основании
данных, указанных в заявлении, заполняет регистрационную карточку учета
объектов в двух экземплярах, заверяет оба экземпляра печатью и подписью первого
руководителя (или лица, его замещающего) налогового органа.
Один экземпляр
регистрационной карточки учета объектов остается в налоговом органе, второй
экземпляр выдается налогоплательщику.
Регистрационная карточка
учета объектов выдается на каждое игорное заведение (стационарную точку)
отдельно с учетом используемых объектов налогообложения.
Игорные заведения
(стационарные точки) должны иметь оригинал регистрационной карточки учета
объектов по месту расположения каждого игорного заведения или каждой
стационарной точки.
При изменении общего
количества каждого вида объекта налогообложения налогоплательщик обязан подать
заявление в налоговый орган о перерегистрации объектов налогообложения в
течение трех календарных дней с момента возникновения данных изменений.
Перерегистрация объектов
налогообложения производится путем внесения соответствующих изменений в
регистрационную карточку учета объектов.
При прекращении
осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса, а также при выбытии общего
количества объектов налогообложения (стационарной точки) регистрационная
карточка учета объектов подлежит сдаче в налоговый орган в течение десяти
календарных дней с момента прекращения деятельности, выбытия объектов налогообложения
(стационарной точки).
Регистрация
(перерегистрация) объектов налогообложения производится налоговым органом в
течение двух рабочих дней со дня подачи заявления и фиксируется в журнале
регистрации (перерегистрации) объектов налогообложения, форма и порядок ведения
которого устанавливаются уполномоченным государственным органом.
Запрещается нахождение на
территории игорного заведения (стационарной точки) незарегистрированных в
налоговых органах объектов налогообложения. За налоговые периоды, в которых
налоговыми органами выявлены такие объекты налогообложения, акциз уплачивается
за каждый незарегистрированный объект в десятикратном размере ставки,
установленной на данный вид объекта налогообложения, с последующей регистрацией
объекта налогообложения в порядке, установленном настоящей частью.
Осуществление
предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса без регистрации в
установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан порядке
игорного заведения (стационарной точки), а также без регистрации
(перерегистрации) объектов налогообложения не может служить основанием неуплаты
(не привлечения к уплате) акцизного налога по такой деятельности и по таким
объектам налогообложения. (Закон №376 от 20.03.08г.)
6. Налоговая база при
осуществлении деятельности по организации и проведению лотереи определяется как
сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в
призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных
билетов, без включения в неё суммы акциза и начисленного НДС , и не подлежит
изменению после регистрации выпуска в продажу лотерейных билетов. При этом
сумма выручки, заявленная организатором лотереи, определяется путем умножения
количества лотерейных билетов, подготовленных к продаже в данном выпуске, на
цену единицы лотерейного билета. Вышеизложенное означает, что сумма акциза и
начисленного НДС включена в сумму вышеуказанной выручки без учета сумм
призового фонда.
Исчисление суммы акциза производится
путем умножения налоговой базы на ставку акциза, выраженную в процентах. (Закон №376 от 20.03.08г.)
Статья 243. Время совершения налогооблагаемой операции
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, в
случае подакцизных товаров, производимых на территории Республики Таджикистан,
налогооблагаемая операция имеет место во время отпуска товаров за пределы
производственного помещения, в том числе в случае поставки производителем
произведенных им подакцизных товаров через сеть своих обособленных
подразделений и при передаче давальческих товаров, являющихся подакцизными,
подрядчику (переработчику).
При изготовлении подакцизных товаров из давальческих
товаров датой совершения операции является день передачи изготовленных
подакцизных товаров заказчику или лицу, указанному заказчиком.
2. При использовании подакцизных товаров для
собственных производственных нужд датой совершения операции является день
передачи указанных товаров для такого использования.
3. В случае порчи подакцизной продукции датой
совершения операции является день составления акта о списании испорченной
подакцизной продукции или день принятия решения о ее дальнейшем использовании в
производственном процессе.
В случае утраты подакцизных товаров датой совершения
операции является день, когда произошла утрата подакцизных товаров.
4. В случае импорта подакцизных товаров
налогооблагаемая операция имеет место во время совершения импорта согласно
таможенному законодательству.
5. При осуществлении деятельности
в сфере игорного бизнеса датой совершения налогооблагаемой операции является
наступление (начало) налогового периода. (Закон №376 от
20.03.08г.)
6. В случае организации и
проведения лотереи датой совершения налогооблагаемой операции является день
регистрации в налоговом органе выпуска в продажу лотерейных билетов. (Закон №376 от
20.03.08г.)
Статья 244.
Освобождение
1. От уплаты акциза освобождается следующее:
1) алкогольные напитки, производимые физическим лицом
и используемые для собственного потребления по перечню и в пределах лимита,
устанавливаемых Правительством Республики Таджикистан;
2) ввоз двух литров
алкогольных напитков и двух блоков (400 штук) сигарет,ювелирных изделий в
количестве 4 единиц (но по стоимости не более 150 месячных минимальных размеров
заработной платы) физическим лицом для
собственного потребления, а также для лиц, въезжающих в Республику Таджикистан
на автомобиле, - содержимое топливного бака; (Закон №376 от 20.03.08г.)
3) товары, провозимые транзитом через территорию
Республики Таджикистан;
4) временный импорт товаров на территорию Республики
Таджикистан, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;
5) ввозимые товары, предназначенные для реэкспорта,
гарантированные залоговым обеспечением в порядке, предусмотренном таможенным
законодательством;
6) подакцизные товары, кроме алкогольных и табачных
изделий, импортируемые в рамках гуманитарной помощи, а также импортируемые для
безвозмездной передачи благотворительным организациям на цели ликвидации
последствий стихийных бедствий, аварий, катастроф и для безвозмездной передачи
государственным органам Республики Таджикистан;
7) экспорт подакцизных товаров, если такой экспорт
отвечает требованиям, установленным статьей 245 настоящего Кодекса.
2. Освобождения от акцизов, указанные в пунктах 3)-6)
части 1 настоящей статьи, применяются только в случаях, когда выполняются
условия освобождения от таможенной пошлины при соответствующих режимах в
соответствии с таможенным законодательством Республики Таджикистан. В этих
случаях, если для целей взимания таможенной пошлины импорт подпадает под
действие режима возврата таможенной пошлины или если требуется оплата
таможенной пошлины в случае нарушения условий освобождения, тот же режим
применяется к взиманию акциза.
Статья 245.
Подтверждение экспорта подакцизных товаров
1. При поставке на экспорт подакцизных товаров для
подтверждения обоснованности освобождения в соответствии со статьей 244
настоящего Кодекса налогоплательщиком в течение 120 календарных
дней с даты отметки таможенного органа, осуществившего выпуск подакцизных
товаров в режиме экспорта, в обязательном порядке представляются в налоговый
орган по месту регистрации следующие документы: Закон №219 от
22.12.06г.) 1) договор (контракт) на поставку экспортируемых
подакцизных товаров;
2) грузовая таможенная декларация или
ее копия, заверенная таможенным органом, с отметками таможенного органа,
осуществившего выпуск подакцизных товаров в режиме экспорта, а в случае вывоза
подакцизных товаров в режиме экспорта по системе магистральных трубопроводов
либо с применением процедуры неполного периодического декларирования полная
грузовая таможенная декларация с отметками таможенного органа, производившего
таможенное оформление;
3) копии товаросопроводительных документов с отметкой
таможенного органа, расположенного в пункте пропуска на таможенной границе
Республики Таджикистан, а в случае вывоза подакцизных товаров в режиме экспорта
по системе магистральных трубопроводов акт приема-сдачи товаров;
4) платежные
документы и выписка банка (копия выписки), подтверждающие фактическое
поступление валютной выручки от поставки подакцизных товаров на экспорт на
счета налогоплательщика в Республике Таджикистан и (или) на его счета в банках
за рубежом, открытые в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
Если договором
(контрактом) предусмотрен расчет наличными денежными средствами,
налогоплательщик представляет выписку банка (копию выписки), подтверждающую
внесение налогоплательщиком полученных средств на его счет в банке Республики
Таджикистан и (или) на его счета, открытые в банках за рубежом в соответствии с
законодательством Республики Таджикистан, а также копии приходных кассовых
ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица -
покупателя экспортированных товаров.
В случае
осуществления внешнеэкономических операций по обмену товарами (работами,
услугами), (бартерных операций) налогоплательщик представляет документы,
подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказанные услуг), полученных по
указанным операциям, на территорию Республики Таджикистан и их оприходование. (Закон №219 от
22.12.06г.)
2. При экспорте подакцизных товаров в
государства-участники Содружества Независимых Государств дополнительно
представляется копия грузовой таможенной декларации, оформленной в стране
импорта подакцизных товаров, вывезенных с таможенной территории Республики
Таджикистан в режиме экспорта.
3. В случае не подтверждения поставки
подакцизных товаров на экспорт в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи
такая поставка подлежит обложению акцизом в порядке, устанавливаемом настоящим
разделом для поставки подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан.
4. При представлении в налоговый
орган по месту регистрации документов, подтверждающих экспорт подакцизных
товаров, в течение 180 календарных дней с даты отметки таможенного органа,
указанной в части 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право получить
возврат налога, начисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи. В
противном случае налогоплательщик не имеет право на возврат налога,
начисленного в соответствии с частью 3 настоящей статьи.
Статья 246. Зачет акциза для производственных ресурсов
1. Лицо, покупающее подакцизный товар
(сырьевые материалы) и использующее этот товар для производства других
подакцизных товаров, подлежащих обложению налогом, имеет право на налоговый
зачет в размере акциза, уплаченного при покупке товара (сырьевых материалов),
или на возврат суммы акциза по такому товару (сырьевым материалам).
Положения настоящей части применяются
также при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческих
подакцизных товаров (сырьевых материалов), при условии подтверждения уплаты
акциза собственником давальческих подакцизных товаров (сырьевых материалов).
2. Разрешается зачет или возврат
акциза, уплаченного за подакцизные товары, используемые в медицинских целях
медицинскими учреждениями и аптеками, а также фармацевтическими предприятиями
при производстве медикаментов в соответствии с порядком и нормами,
установленными Министерством здравоохранения Республики Таджикистан по
согласованию с уполномоченным государственным органом и Министерством финансов
Республики Таджикистан.
3. Зачет или возврат акциза согласно
настоящей статье допускается только при представлении счета-фактуры,
подтверждающего уплату акциза при покупке подакцизного товара (сырьевого
материала) или при условии подтверждения уплаты акциза собственником
давальческих подакцизных товаров (сырьевых материалов), или в случае импорта
сырьевых материалов - при представлении соответствующей документации. Сумма
акциза возвращается налогоплательщику из соответствующего бюджета финансовым
органом совместно с налоговым органом в течение 30 календарных дней после
подачи документов в налоговый орган. Перечень документов, подтверждающих уплату
акциза, устанавливается уполномоченным государственным органом.
4. В соответствии с настоящей статьей
зачет или возврат налога (с учетом положений настоящего Кодекса) производится в
отношении суммы акциза, определенного исходя из объема (количества, стоимости)
фактического использования в налоговом периоде приобретенных (давальческих)
подакцизных товаров (сырьевых материалов) на производство других подакцизных
товаров, в медицинских целях медицинскими учреждениями и аптеками, а также
фармацевтическими предприятиями при производстве медикаментов.
Статья 247. Ставки налога на
подакцизные товары и подакцизные виды деятельности
Закон №376 от 20.03.08г.
1. Правительство Республики Таджикистан в соответствии
с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяет перечень
подакцизных товаров и устанавливает ставки акцизного налога по ним.
2. Подакцизными товарами являются:
1) спирт, безалкогольные и алкогольные напитки;
2) табак переработанный и промышленные заменители
табака;
3) топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки;
битуминозные вещества; воски минеральные;
4) шины и покрышки пневматические резиновые новые,
шины и покрышки пневматические резиновые, восстановленные или бывшие в
употреблении; шины и покрышки сплошные или полупневматические, шинные
протекторы и ободные ленты резиновые;
5) автомобили легковые и прочие моторные транспортные
средства, предназначенные для перевозки людей;
6) ювелирные изделия из золота, платины или серебра.
3. Ставки акцизов могут устанавливаться в процентах
(адвалорные) к стоимости подакцизного товара и (или) в твердой (абсолютной)
сумме на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении.
4. Ставки акцизов на алкогольную продукцию
утверждаются в соответствии с частями 1-3 настоящей статьи в зависимости от
вида этой продукции либо в зависимости от объемного содержания в ней безводного
(стопроцентного) спирта.
5. На объекты
налогообложения в сфере игорного бизнеса ставки акциза из расчета на месяц в
твердой сумме на единицу объекта налогообложения определенного вида
устанавливаются Правительством Республики Таджикистан. (Закон №376 от 20.03.08г.)
6. Ставка акциза по лотерее
устанавливается в размере 1 процента налоговой базы, предусмотренной частью 6 статьи 242 настоящего Кодекса. (Закон №376 от 20.03.08г.)
Статья 248. Уплата акцизов
1. В случае производства подакцизных товаров акцизы подлежат уплате в
отношении налогооблагаемых операций, которые имеют место в течение каждого отчетного (налогового) периода, не позже:
- 13 числа месяца - за первую декаду
месяца;
- 23 числа месяца - за вторую декаду
месяца;
- 3 числа следующего месяца - за оставшуюся часть
отчетного месяца. (Закон
№114 от 26.12.05г.)
2. Если иное не установлено настоящей статьей, отчетными (налоговыми) периодами по акцизу являются периоды, указанные в
части 1 настоящей статьи. (Закон №114 от 26.12.05г.,
Закон №376 от
20.03.08г.)
3. Налогоплательщик не имеет права
вывозить товары за пределы производственных помещений без уплаты акциза по этим
товарам, за исключением режима налогового склада.
4. В случае импорта товаров акциз
взимается таможенным органом в том же порядке, что и таможенные пошлины.
5. Сумма акциза по игорному
бизнесу подлежит уплате не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным
налоговым периодом.
Налоговым периодом для
исчисления и уплаты акциза по игорному бизнесу является календарный месяц. (Закон №376 от
20.03.08г.)
6. Акциз от осуществления
деятельности по организации и проведению лотерей уплачивается до регистрации
выпуска в продажу лотерейных билетов, осуществляемой в соответствии с частью 3 статьи 241 настоящего Кодекса.
Регистрация выпуска в
продажу лотерейных билетов без уплаты акциза не производится. (Закон №376
от 20.03.08г.)
Статья 249.
Налоговый режим в отношении подакцизной алкогольной, безалкогольной и табачной продукции (Закон №219 от
22.12.06г.)
1. Хранение, транспортировка и отпуск за пределы производственного помещения (цеха)
в соответствии с пунктом 1) статьи 241 настоящего Кодекса
подакцизной алкогольной, безалкогольной и
(или) табачной продукции, производимой на территории Республики Таджикистан
(далее - «отпуск»), осуществляется в соответствии с условиями режима налогового
склада. (Закон
№219 от 22.12.06г.)
2. В период нахождения подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции
под действием режима налогового склада указанная продукция не считается
отпущенной за пределы производственного помещения (цеха) и в отношении этой
продукции не возникает обязательство по уплате акциза. (Закон №219 от
22.12.06г.)
3. Ввоз на территорию Республики
Таджикистан подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в режиме выпуска
товаров для свободного обращения допускается таможенными органами только после
предварительной маркировки этой продукции в установленном уполномоченным
государственным органом порядке акцизными марками за пределами таможенной территории Республики Таджикистан. Маркировка
подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками
обеспечивается импортером этой продукции. Закон №219 от
22.12.06г.)
4. Декларирование подакцизной алкогольной и (или)
табачной продукции в таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения
может производиться партиями пропорционально уплаченной сумме таможенных
платежей, установленных налоговым и таможенным законодательством Республики
Таджикистан. (Закон
№219 от 22.12.06г.)
5. В целях осуществления налогового контроля импортер
подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции представляет в срок,
установленный в части 1 статьи 248 настоящего Кодекса, в
налоговый орган по месту своего учета в порядке и по форме, установленной
уполномоченным государственным органом, отчет об отпуске промаркированной
подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции в соответствии со статьей 241 настоящего
Кодекса с приложением к отчету копий выписанных своим клиентам счетов-фактур
или иных документов на отпуск продукции.
6. Запрещается реализация на территории Республики
Таджикистан алкогольной и (или) табачной продукции, освобожденной от уплаты
акциза в соответствии с пунктами 1) и 2) части 1 статьи 244
настоящего Кодекса.
Статья 250. Режим налогового склада
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс
мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в
отношении подакцизной
алкогольной, безалкогольной и (или) табачной
продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад
(далее - «налоговый склад») до момента ее отпуска. (Закон №219 от
22.12.06г.)
2. Под действием режима налогового склада находится
территория, на которой расположены (которую непосредственно занимают)
производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства подакцизной алкогольной,
безалкогольной и (или) табачной
продукции, а также находящиеся вне этой территории специально создаваемые
налоговые склады для ее хранения. Хранение указанной продукции до ее отпуска в
соответствии с частью 1 статьи 249 настоящего Кодекса в
иных местах, за исключением налоговых складов и транспортных средств в процессе
перевозки (транспортировки), запрещается. (Закон №219 от
22.12.06г.)
3. Момент отпуска подакцизной
алкогольной, безалкогольной и (или)
табачной продукции с территории, на которой расположены (которую
непосредственно занимают) производственные помещения, используемые
налогоплательщиком для ее производства, или с налогового склада, считается
моментом завершения действия режима налогового склада. (Закон №219 от
22.12.06г.)
4. Подакцизная
алкогольная, безалкогольная и (или) табачная продукция, находящаяся под действием
режима налогового склада, хранится под контролем сотрудников налоговых органов
в специально выделенных и обустроенных помещениях (налоговых складах), которые
могут находиться как на территории, так и вне территории, на которой
расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для
производства подакцизной алкогольной,
безалкогольной и (или) табачной продукции. (Закон №219 от
22.12.06г.)
5. Налоговые склады создаются
налогоплательщиками при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого
уполномоченным государственным органом. Порядок выдачи разрешений на создание
налоговых складов, порядок их функционирования, а также состав осуществляемых в
отношении таких налоговых складов мер налогового контроля определяются
Правительством Республики Таджикистан.
6. При нахождении
подакцизной алкогольной, безалкогольной и (или) табачной продукции на налоговых
складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению
сохранности, а также по подготовке ее к отпуску и транспортировке (включая
маркировку алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками). (Закон №219 от
22.12.06г.)
При этом
маркировка подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции акцизными марками
может производиться только на территории, на которой расположены (которую
непосредственно занимают) производственные помещения, используемые для
производства подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции. Вывоз не
промаркированной акцизными маками подакцизной алкогольной и (или) табачной
продукции за пределы территории, на которой расположены (которую
непосредственно занимают) производственные помещения, используемые для
производства подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции, включая вывоз
такой продукции на склады вне вышеуказанной производственной территории,
запрещается.
При нарушении вышеуказанного
запрета налоговые органы имеют право изъять такие подакцизные товары в
соответствии с частью 1 статьи 256 настоящего Кодекса. (Закон №219 от
22.12.06г.)
7. В порядке и на условиях,
определяемых Правительством Республики Таджикистан, налоговыми органами на
предприятиях, производящих алкогольную и табачную продукцию, создаются акцизные
посты для контроля объемов производства и поставки вышеуказанной подакцизной
продукции и начисляемых сумм акцизного налога.
Статья 251. Порча и
утрата подакцизных товаров
1. При порче, утрате произведенных и
(или) ввезенных в Республику Таджикистан подакцизных товаров акциз уплачивается
в полном размере, от количества испорченных и (или)
утраченных подакцизных товаров за исключением случаев, возникших в результате
чрезвычайных ситуаций, подтвержденных в порядке, установленном в пункте 2) части 1 статьи 227
настоящего
Кодекса.
(Закон №219 от 22.12.06г.)
При этом по
ввезенным в Республику Таджикистан подакцизным товарам данный абзац применяется
в том случае, когда налогоплательщик, не имея возможности уплатить акциз за
фактически ввезенные подакцизные товары непосредственно при их ввозе в
Республику Таджикистан с учетом требований статьи 363
Таможенного кодекса Республики Таджикистан, применил в отношении ввезенных
подакцизных товаров таможенные процедуры и (или) режимы, предусматривающие
неуплату таможенных платежей, и порча, утрата ввезенных подакцизных товаров
произошла в период их нахождения под действием вышеуказанных процедур и (или)
режимов. (Закон
№219 от 22.12.06г.)
2. Для целей настоящей статьи под порчей, утратой
подакцизной продукции понимаются события, описанные в части 2 статьи
227 настоящего Кодекса.
Статья 252. Место
уплаты акциза
1. Уплата акциза производится по месту регистрации
плательщика акциза, за исключением случаев, указанных в частях 2 и 3 настоящей статьи. (Закон №376 от 20.03.08г.)
2. Плательщики акциза, имеющие
обособленные подразделения, уплачивают акциз по местонахождению обособленных
подразделений в порядке, предусмотренном статьей
253 настоящего Кодекса, если эти обособленные подразделения осуществляют
производство подакцизной алкогольной и (или) табачной продукции и (или) их
разлив (фасовку, упаковку) и дальнейший отпуск.
3. Акциз по игорному бизнесу
подлежит уплате в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения. (Закон №376 от
20.03.08г.)
Статья 253. Порядок
исчисления и уплаты акциза налогоплательщиками за обособленные подразделения
1. Плательщики акциза, указанные в
части 2 статьи 252 настоящего Кодекса, имеющие обособленные подразделения,
обязаны поставить обособленные подразделения на учет в налоговых органах по
месту их нахождения и уведомить налоговый орган по месту своего учета о
постановке на учет своих обособленных подразделений.
2. Сумма акциза, подлежащего уплате
за обособленное подразделение, определяется на основе расчета акциза по
обособленному подразделению, составленного по каждому обособленному
подразделению по форме и в порядке, установленным уполномоченным
государственным органом.
3. При составлении расчета акциза по
обособленным подразделениям учитываются операции, облагаемые акцизом и
совершенные обособленными подразделениями в течение налогового периода.
4. Плательщики акциза обязаны представить расчет по
суммам акциза, подлежащего уплате за обособленные подразделения, налоговому
органу по месту своего учета и копии расчетов - в налоговые органы по месту
учета обособленных подразделений в сроки, установленные статьей
248 настоящего Кодекса.
5. Уплата акциза за обособленные
подразделения производится юридическим лицом-плательщиком акциза
непосредственно со своего расчетного счета или возлагается на обособленные
подразделения в сроки, указанные в статье
248 настоящего Кодекса.
Статья 254.
Представление декларации
1. В случаях, упомянутых в части 1 статьи
248 настоящего Кодекса, налогоплательщик обязан представить декларацию в
порядке и по форме, установленным уполномоченным государственным органом, в
сроки, установленные для уплаты налога, с указанием налогооблагаемых операций
за отчетный период.
2. Плательщики акциза, указанные в
части 2 статьи 252
настоящего
Кодекса, одновременно с декларацией представляют расчеты по акцизу за
обособленные подразделения.
3. Плательщик акциза представляет заявление на зачет,
упомянутый в статье 246 настоящего Кодекса, вместе с
декларацией об уплате акциза. Лицо, не являющееся плательщиком акциза,
представляет специальное заявление на возврат средств, которое может быть
подано в любое время в течение одного года с момента появления права на возврат
средств.
Форма и порядок заполнения и представления заявления
на зачет и специального заявления на возврат средств устанавливаются
уполномоченным государственным органом.
4. Декларации об уплате
акциза по игорному бизнесу в порядке и по форме, установленным уполномоченным
государственным органом, представляются не позднее 5 числа месяца, следующего
за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения объектов
налогообложения и в налоговый орган, в котором организатор (собственник)
игорного бизнеса состоит на регистрационном учете. (Закон №376 от
20.03.08г.)
5. Декларация об уплате
акциза от осуществления деятельности по организации и проведению лотереи
представляется в соответствующий налоговый орган в целях проведения регистрации
в соответствии с частью 3 статьи 241 и частью 6 статьи 248 настоящего Кодекса. (Закон №376 от
20.03.08г.)
Статья 255. Возврат акциза при реэкспорте
1. В случае товаров, импортируемых в целях их
дальнейшего экспорта (то есть в случае реэкспорта товаров), акциз уплачивается
при импорте товаров и затем возвращается финансовыми органами, которым был
уплачен акциз при импорте товаров, совместно с соответствующими таможенными
органами, в соответствии с фактическим объемом реэкспорта. Возврат средств
осуществляется в установленном порядке в течение 30 дней после представления
письменного заявления.
2. Часть 1 настоящей статьи не применяется к товарам,
импорт которых освобожден от акциза в соответствии с пунктом 5) части 1 статьи 244 настоящего Кодекса.
Статья 256. Акцизные марки
1. Правительство Республики Таджикистан определяет
подакцизные, отечественные и импортные, товары, подлежащие маркировке акцизными
марками. Импортировать и (или) реализовывать такие подакцизные товары без
акцизных марок запрещается. Налоговые органы имеют право конфисковать в установленном порядке такие подакцизные товары, поступающие
в продажу без акцизных марок. (Закон №376 от
20.03.08г.)
2. Акцизные марки являются документами строгой
отчетности, имеющими определенную степень защиты. Порядок их изготовления и
оборота определяется Правительством Республики Таджикистан.
Порядок маркировки подакцизной продукции акцизными
марками устанавливается уполномоченным государственным органом.
3. Если иное не предусмотрено настоящей частью, при
порче или утрате акцизных марок акциз уплачивается в размере заявленного
ассортимента подакцизной продукции.
Исчисление акциза по испорченным или утерянным (в том
числе похищенным) акцизным маркам, предназначенным для маркировки алкогольной
или табачной продукции в соответствии с положениями настоящего Кодекса,
производится исходя из установленных ставок, применяемых к объему единицы
емкости (тары, упаковки), указанному на марке.
В случае отсутствия на марке обозначения объема
единицы емкости (тары, упаковки) исчисление акциза по утерянным или испорченным
акцизным маркам производится исходя из наибольшего объема единицы емкости
(тары, упаковки), в которую производился разлив (фасовка, упаковка) продукции в
течение налогового периода, предшествующего периоду порчи, утраты акцизных
марок.
При порче, утрате акцизных марок акциз не уплачивается
в следующих случаях:
1) порча или утрата акцизных марок произошли в
результате чрезвычайных ситуаций, подтвержденных в порядке, установленном в
пункте 2) части 1 статьи 227 настоящего Кодекса;
2) испорченные акцизные марки приняты налоговыми
органами на основании акта списания к уничтожению.
Статья 257. Счета-фактуры по акцизам
1. Налогоплательщик,
осуществляющий поставку подакцизного, в том числе импортированного товара,
обязан, в соответствии со Статьями 231 и 232 настоящего Кодекса выписать и
выставить получателю подакцизного товара счет-фактуру по акцизам. (Закон №376 от
20.03.08г.)
2. Счет-фактура по акцизам
является документом строгой отчетности, отвечающим требованиям статей 231 и 232
настоящего Кодекса. (Закон
№376 от 20.03.08г.)
3. часть 3 исключить. (Закон №376 от 20.03.08г.)
