Глава 14. Права и обязанности налоговых органов
Статья 118. Права налоговых органов
1. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом,
налоговые органы имеют право, в соответствии с законодательством Республики
Таджикистан:
1) проводить налоговые проверки в соответствии с
настоящим Кодексом;
2) производить изъятие документов при проведении налоговых
проверок у налогоплательщика или налогового агента, связанных с совершением
налоговых правонарушений, и в отношении данных действий в установленном порядке
составить документ. При этом
составляется документ об изъятых документах, который подписывается проверяющим
должностном лицом налогового органа и налогоплательщиком (налоговым агентом), и
одна копия остается у налогоплательщика (налогового агента). (Закон №193 от
28.07.06г.)
3) вызывать на основании письменного уведомления в
налоговые органы налогоплательщиков или налоговых агентов для дачи пояснений в
связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с
налоговой проверкой, а также в иных целях, связанных с исполнением ими
налогового законодательства. При этом
налогоплательщик или налоговый агент должен явиться в налоговый орган не позже
5 рабочих дней со дня вручения уведомления в установленном настоящим Кодексом
порядке. (Закон №193
от 28.07.06г.)
4) определять суммы налогов, подлежащих внесению
налогоплательщиками в бюджет, расчетным путем (используя методы прямой или
косвенной оценки) в случаях и в порядке, установленных в части 3 статьи
44 настоящего Кодекса;
5) в ходе проведения налоговых проверок физических и
юридических лиц осуществлять проверки всех финансовых документов, бухгалтерских
книг, отчетов, смет, наличных средств, ценных бумаг и других ценностей на
руках, расчетов, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и
уплатой налогов, получать от должностных лиц и других работников предприятий
(организаций) и от физических лиц информацию и устные и письменные разъяснения
по вопросам, возникающим в ходе указанных проверок;
6) в соответствии с частью 2 статьи 77 настоящего Кодекса осматривать все
производственные, складские, торговые и иные помещения предприятий и физических
лиц, независимо от места их нахождения, которые используются для получения
дохода или связаны с содержанием объектов налогообложения, и проводить
наблюдения методом хронометража или другими методами;
7) давать руководителям и другим должностным лицам
предприятий, а также физическим лицам обязательные к исполнению указания по
устранению выявленных нарушений налогового законодательства, контролировать их
выполнение; (Закон №193 от
28.07.06г.)
8) применять к предприятиям, должностным и физическим
лицам налоговые санкции и штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом и законодательством
Республики Таджикистан за нарушения налогового законодательства;
9) взимать в соответствии с настоящим Кодексом налоги,
штрафы и проценты с предприятий, их должностных лиц и физических лиц, в том
числе посредством предъявления исков в суд;
10) составлять протоколы по фактам нарушений
налогового законодательства должностными лицами предприятий или физическими
лицами; (Закон №193 от
28.07.06г.)
11) в ходе налоговой проверки в порядке, установленном
уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов
Республики Таджикистан, проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика
(кроме имущества жилых помещений);
12) получать от юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей исключительно в служебных целях и для определения налоговых обязательств сведения, справки и
документы о предпринимательской деятельности и операциях проверяемых
предприятий и физических лиц; (Закон №193 от
28.07.06г.)
13) вносить в установленном порядке в Правительство
Республики Таджикистан, местные представительные и исполнительные органы
государственной власти предложения об отмене их решений и решений их
нижестоящих органов, противоречащих действующему налоговому законодательству;
14) в установленном порядке обратиться в суд о
наложении ареста на имущество и взыскании денежных средств со счетов физических
и юридических лиц;
14.1) в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан обратиться в суд о
признании налогоплательщика банкротом; (Закон №376 от
20.03.08г.)
15) при наличии обстоятельств, предусмотренных в статье 94 настоящего Кодекса,
приостанавливать расходные операции, за исключением расходных операций в целях
исполнения налогового обязательства, физических и юридических лиц по расчетным
и другим, в том числе валютным, счетам в учреждениях банков Республики
Таджикистан;
16) в ходе проведения налоговых проверок самих банков
осуществлять проверку движения денежных средств на счетах клиентов банков
только на основании решения суда в установленном законом порядке;
17) требовать
в соответствии с пунктом 4) статьи
76 настоящего Кодекса от банков документы, подтверждающие
исполнение выставленных в установленном настоящим Кодексом и другими
нормативными правовыми актами порядке платежных поручений налогоплательщиков и
налоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о
списании со счетов налогоплательщиков и налоговых агентов сумм налогов, а также
документы, подтверждающие приостановление в установленном настоящим Кодексом
порядке расходных операций по счетам налогоплательщиков и налоговых агентов; (Закон №193 от
28.07.06г.)
18) по вопросам, связанным с налогообложением
проверяемого налогоплательщика, получать в соответствии с пунктом 4) статьи 76 настоящего Кодекса от банков
или других финансово-кредитных учреждений сведения о наличии и номерах его
банковских счетов, об остатках и движении денег на этих счетах с соблюдением
установленных законодательными актами Республики Таджикистан требований к
неразглашению сведений, составляющих коммерческую, банковскую, налоговую и иную
охраняемую законом тайну; (Закон №193 от
28.07.06г.)
19) привлекать (приглашать) для проведения налогового
контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
20) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут
быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения
налогового контроля;
21) выносить соответствующие
решения на основе протоколов по фактам нарушений налогового законодательства
должностными лицами предприятий или физическими лицами; (Закон №193 от
28.07.06г.)
22) создавать налоговые склады и акцизные посты в
порядке, установленном настоящим Кодексом;
23) предъявлять иски в суды по вопросам, связанным с
исполнением (неисполнением) налогоплательщиками и (или) налоговыми агентами
налогового законодательства;
24) разрабатывать
нормативные правовые акты в соответствии с настоящим Кодексом, которые
утверждаются первым руководителем уполномоченного государственного органа или
уполномоченным лицом, его замещающим, и опубликовываются в порядке,
установленном законодательством Республики Таджикистан; (Закон №193 от
28.07.06г.)
25) в пределах своей компетенции давать разъяснения по
возникновению, исполнению и прекращению налоговых обязательств;
26) контролировать правильность применения
контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
27) налоговые органы имеют также иные права,
предусмотренные настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики
Таджикистан, реализация которых не
может иметь обязательный характер для третьих лиц. (Закон №193 от 28.07.06г.)
2. Вышестоящие налоговые
органы вправе отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их
несоответствия налоговому законодательству Республики Таджикистан. (Закон №306 от 30.07.07г.)
Статья 119. Обязанности налоговых органов
1. Налоговые органы обязаны:
1) соблюдать Конституцию Республики
Таджикистан, настоящий Кодекс, конституционные законы и другие законы
Республики Таджикистан, совместные постановления Маджлиси милли и Маджлиси
намояндагон Маджлиси Оли Республики Таджикистан, постановления Маджлиси милли,
постановления Маджлиси намояндагон, нормативные правовые акты Президента
Республики Таджикистан и Правительства Республики Таджикистан, охраняемые
законом права и интересы предприятий, учреждений и организаций, а также
граждан;
2) обеспечивать реализацию государственной налоговой
политики;
3) обеспечивать полный и своевременный учет
налогоплательщиков, в том числе плательщиков налога на добавленную стоимость, и
объектов налогообложения, учет начисленных и уплаченных налогов и недоимки,
контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты
налогов в бюджет;
4) составлять отчеты о поступлениях налогов в бюджет,
вести учет и составлять отчетность о суммах предоставляемых налоговых льгот в
разрезе групп налогоплательщиков, видов налогов и льгот, а также территорий;
5) применять и своевременно взыскивать финансовые и
иные санкции, штрафы и проценты, предусмотренные настоящим Кодексом и другими
законодательными актами Республики Таджикистан;
6) осуществлять проверку налогоплательщиков в
соответствии с нормативными правовыми актами;
7) издавать методические и инструктивные указания по
вопросам, отнесенным к их компетенции, а также пособия, брошюры и плакаты,
публиковать в средствах массовой информации консультации и разъяснения по этим
вопросам;
8) вручать уведомление налогоплательщику по исполнению
налогового обязательства в сроки и в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом;
9) по заявлению налогоплательщика не позднее
десятидневного срока предоставлять выписку из его лицевого счета о состоянии
расчетов с бюджетом по исполнению налоговых обязательств;
10) применять способы обеспечения исполнения налоговых
обязательств и взыскивать налоговую задолженность налогоплательщика в
соответствии с настоящим Кодексом;
11) представлять налогоплательщикам копию акта
налоговой проверки и соответствующего решения налогового органа по результатам
налоговой проверки;
12) вести государственный реестр и учет
контрольно-кассовых машин с фискальной памятью;
13) рассматривать в установленном порядке письма,
жалобы и заявления по вопросам, входящим в компетенцию налоговых органов;
14) ежемесячно представлять в финансовые органы
сведения о фактически поступивших суммах налогов в бюджет;
15) совместно с финансовыми органами осуществлять
контроль за исполнением доходной части бюджета;
16) осуществлять сбор и анализ информации об
исполнении и о нарушениях налогового законодательства, прогнозирование
тенденций развития негативных процессов, связанных с налогообложением
юридических и физических лиц и информировать об этом Правительство Республики
Таджикистан;
17) осуществлять валютный контроль совместно с другими
уполномоченными законодательством Республики Таджикистан органами;
18) в соответствии с положениями статьи 89 настоящего Кодекса
зачитывать и (или) возвращать плательщикам суммы, уплаченные сверх начисленного
налога;
19) соблюдать тайну информации о налогоплательщиках в
соответствии с положениями статьи 123 настоящего Кодекса;
20) проводить разъяснительную работу по применению
налогового законодательства, представлять налогоплательщикам формы налоговой
отчетности и разъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения, в том числе
письменные, о порядке исчисления и уплаты налогов;
21) обеспечивать в течение 6
лет после истечения налогового года сохранность налоговой отчетности и иных
документов, в том числе выдаваемых налогоплательщику копий этих документов
(квитанций и т.д.), подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком налоговых
обязательств по уплате налогов в государственный бюджет, а также актов
налоговых проверок и другой документации, имеющей отношение к данному
конкретному налогоплательщику. Вся вышеуказанная документация собирается в
личное дело налогоплательщика (составляет личное дело налогоплательщика).
Налоговые органы составляют личные дела налогоплательщиков в отношении
налогоплательщиков – юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также
физических лиц, обязанных представлять налоговые декларации в соответствии с
настоящим Кодексом. (Закон
№376 от 20.03.08г.)
22) при выявлении в ходе
налоговой проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, связанных с
уклонением от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, направить
в соответствующие правоохранительные органы материалы в течение десяти рабочих
дней после вынесения решения по акту налоговой проверки для принятия мер в
соответствии с законодательством Республики Таджикистан. (Закон №306 от
30.07.07г.)
23) осуществлять контроль за деятельностью нижестоящих
налоговых органов и подведомственных предприятий, учреждений и организаций;
24) до начала налоговой проверки объяснять
права и обязанности налогоплательщиков, а также свои права и обязанности,
связанные с проведением и результатами налоговых проверок; (Закон №193 от
28.07.06г.)
25) обеспечить
налогоплательщикам доступ к информации по вопросам, связанным с их
налогообложением, в том числе путем размещения нормативных правовых актов, регулирующих
вопросы налогообложения, в открытых обозреваемых местах зданий налоговых
органов (на досках для объявлений) в порядке, предусмотренном Законом
Республики Таджикистан «Об информации». (Закон №193 от
28.07.06г.)
26) пункт 26 части 1 исключен. (Закон №306 от
30.07.07г.)
2. Налоговые органы
выполняют также иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством
Республики Таджикистан. (Закон №306 от
30.07.07г.)
Статья 120. Порядок применения прав, предоставленных
налоговым органам
1. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами
1), 2), 5), 6), 10), 11), 12), 16), 17), 18), 20), 26) части 1 статьи 118 настоящего Кодекса,
предоставляются всем сотрудникам налоговых органов.
2. Права налоговых органов, предусмотренные пунктами 3), 7), 8), 9), 13), 14),
14.1), 15), 19), 21), 22), 23), 24) и 25) части 1 статьи 118 настоящего
Кодекса, предоставляются первому руководителю уполномоченного государственного
органа, его первому заместителю и уполномоченным заместителям, первым
руководителям и заместителям первых руководителей территориальных налоговых
органов.
(Закон №376 от 20.03.08г.)
3. Права налоговых органов, предусмотренные частью 1
статьи 118 настоящего Кодекса, и не перечисленные в частях 1 и 2 настоящей
статьи, предоставляются всем сотрудникам налоговых органов, занимающих
должности главного налогового инспектора и выше.
4. Инструкция о порядке применения прав,
предоставленных налоговым органам, разрабатывается, утверждается и
опубликовывается уполномоченным государственным органом.
Статья 121. Ответственность должностных лиц налоговых
органов
1. Сотрудники налоговых органов за невыполнение или
ненадлежащее выполнение своих обязанностей, несоблюдение установленных
законодательством государственной, служебной, налоговой, коммерческой тайны и
тайны вкладов, злоупотребления служебным положением и другие противоправные
действия привлекаются к дисциплинарной, административной или уголовной
ответственности в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.
2. Ущерб, причиненный налогоплательщику в результате
неправомерных действий сотрудников налоговых органов, подлежит возмещению в
порядке, установленном Гражданским
кодексом Республики Таджикистан.
Статья 122. Конфликт интересов
Сотруднику налогового органа запрещается осуществление
служебных обязанностей в нижеследующих случаях, если:
1) у сотрудника налогового органа имеются родственные
связи с налогоплательщиком; или
2) в отношении сотрудника налогового органа
налогоплательщик или его родственник имеет прямую или косвенную финансовую
заинтересованность.
Статья 123.
Тайна сведений (налоговая тайна)
1. Налоговые органы, налоговые агенты и все лица,
являющиеся или являвшиеся их сотрудниками, обязаны сохранять тайну любой
информации о налогоплательщиках (за исключением информации об идентификационном
номере налогоплательщика и другой информации, связанной с регистрационным
учетом налогоплательщиков), полученной ими при исполнении служебных
обязанностей. Налоговые органы и налоговые агенты имеют право раскрывать такую
информацию в порядке, установленном уполномоченным государственным органом,
только следующим лицам:
1) другим сотрудникам налоговых органов в ходе и в
целях исполнения служебных обязанностей;
2) правоохранительным органам в целях проверки по
закону лица, совершившего налоговое правонарушение или преступление;
3) судам в ходе рассмотрения дела об определении
налоговых обязательств налогоплательщика или ответственности за налоговые
правонарушения и преступления или иной уголовной ответственности;
4) налоговым органам других стран в соответствии с
международными договорами, признанными Республикой Таджикистан;
5) финансовым органам в пределах, необходимых для
выполнения законодательства о бюджете; (Закон №376 от 20.03.08г.)
6) таможенным органам для целей применения таможенного
законодательства, а также органам, которые имеют право на взимание налогов в
соответствии с настоящим Кодексом для целей осуществления налогообложения.
2. Лица, получившие сведения в соответствии с частью 1
настоящей статьи, сохраняют секретность информации в соответствии с положениями
настоящей статьи, за минимальными исключениями, необходимыми для достижения
целей, в которых допускается предоставление информации.
3. За исключением случаев получения информации в
соответствии с частями 1 или 4 настоящей статьи, лицо, получающее информацию,
предоставление которой регулируется настоящей статьей, не может разглашать
информацию и обязано вернуть документы, отражающие информацию, налоговым
органам.
4. Информация, касающаяся налогоплательщика, может
быть предоставлена другому лицу с письменного разрешения налогоплательщика.
