Глава 12. Ответственность
Статья 103. Понятие налогового правонарушения
Налоговое правонарушение - это противоправное действие
или бездействие (в нарушение законодательства о налогах) физического или
юридического лица, совершение которого влечет установленную законом
ответственность.
Статья 104. Обстоятельства, исключающие
ответственность лица за совершение налогового правонарушения
Помимо случаев, предусмотренных законодательством,
лицо не может быть привлечено к ответственности за совершенное налоговое
правонарушение в случаях:
1) выполнения налогоплательщиком или налоговым агентом
письменных указаний и разъяснений, данных налоговым органом или другим
государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции;
2) списания недоимок по другим налогам за счет излишне
уплаченных сумм по любым налогам, в том числе по налогам, уплаченным налоговыми
агентами;
3) устранения нарушений налогового законодательства
путем представления дополнительной налоговой декларации в соответствии с частью 5 статьи 73 настоящего Кодекса.
4) если у вновь
образованного хозяйствующего субъекта (налогоплательщика), являющегося
плательщиком налога, уплачиваемого по упрощенной системе, налоговое
правонарушение выявлено в ходе первой комплексной или тематической налоговой
проверки, проведенной после истечения 30 полных календарных месяцев с момента
его государственной регистрации. (Закон №193 от 28.07.06г.)
Статья 105. Давность привлечения к ответственности за
совершение налогового правонарушения
1. Лицо не может быть привлечено к ответственности за
совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со
следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было
совершено это правонарушение, истекли три года (срок исковой давности).
2. Исчисление срока давности со дня совершения
налогового правонарушения применяется в отношении всех совершенных налоговых
правонарушений, кроме предусмотренных частью 3 настоящей статьи.
3. Исчисление срока давности налоговых правонарушений
осуществляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение
которого было совершено налоговое правонарушение, в отношении налоговых
правонарушений, предусмотренных пунктами 1)-3) части 1 статьи 106 настоящего Кодекса. (Закон №193 от 28.07.06г.)
Статья 106. Ответственность за нарушение налогового
законодательства
1. Физические и юридические лица несут ответственность
в соответствии с Кодексом Республики Таджикистан об административных
правонарушениях в следующих случаях:
1) несвоевременного представления налоговой декларации
и иной
налоговой отчетности; (Закон №376 от 20.03.08г.)
2) занижения суммы налогов;
3) нарушения правил уплаты налога на добавленную
стоимость;
4) воспрепятствования проведению налоговой проверки;
5) нарушения срока постановки на регистрационный учет
в налоговом органе;
6) неуказания или неправильного указания идентификационного
номера налогоплательщика в налоговых и таможенных декларациях, счетах-фактурах;
7) нарушения порядка удержания и неудержания налога у
источника выплаты;
8) открытия расчетных и других счетов (кроме вкладных
сберегательных (депозитных) счетов физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса)
физическим и юридическим лицам без предъявления документов, подтверждающих
идентификационный номер налогоплательщика;
9) нарушения срока уведомления налоговых органов по
месту своего регистрационного учета об открытии физическим и юридическим лицом
расчетных и других счетов (кроме вкладных сберегательных (депозитных) счетов
физических лиц в соответствии со статьей 76 настоящего Кодекса);
10) непредставления или несвоевременного представления
налоговому органу акта сверки взаиморасчетов;
11) неисполнения или несвоевременного исполнения
инкассовых распоряжений налоговых органов, выставленных в соответствии со статьей 97 настоящего Кодекса, на
перечисление в соответствии с очередностью, установленной Гражданским кодексом
Республики Таджикистан, со счетов третьих лиц - дебиторов налогоплательщика (в
том числе со счетов самого налогоплательщика в банке или другом
финансово-кредитном учреждении, в котором обслуживается данный
налогоплательщик) денежных средств в счет погашения налоговой задолженности
налогоплательщика;
12) незаконного воспрепятствования доступу
должностного лица налогового органа на территорию предприятия или в помещение;
13) несоблюдения порядка владения, пользования и (или)
распоряжения имуществом, на которое налоговым органом наложен арест:
14) нарушения порядка применения контрольно-кассовых
машин с фискальной памятью;
15) непредставления налоговому органу необходимых сведений;
16) несвоевременного перечисления банками и другими
финансово-кредитными учреждениями, в которых находятся счета
налогоплательщиков, сумм налогов по платежным поручениям налогоплательщиков.
17) совершения
уполномоченным лицом действий (операций, сделок) в нарушение требования статьи 45 Налогового кодекса Республики Таджикистан о
подтверждении присвоения идентификационного номера налогоплательщика путем
представления удостоверения о присвоении идентификационного номера налогоплательщика
или паспорта гражданина Республики Таджикистан с соответствующей записью о
присвоении идентификационного номера налогоплательщика, а также неуказания
уполномоченным лицом идентификационного номера налогоплательщика в оригиналах и
копиях документов, подтверждающих совершение вышеуказанных действий (операций,
сделок) в отношении (в пользу) налогоплательщика; (Закон №376 от
20.03.08г.)
18) нарушения порядка
выписки налоговых счетов-фактур по налогу на добавленную стоимость и акцизам. (Закон №376 от 20.03.08г.)
2. Физические лица за совершение преступлений в сфере
налогового законодательства несут ответственность в соответствии с Уголовным
кодексом Республики Таджикистан.
3. Если налоговое
правонарушение у вновь образованного хозяйствующего субъекта
(налогоплательщика), являющегося плательщиком налога, уплачиваемого по
упрощенной системе, выявлено в ходе первой комплексной или тематической налоговой
проверки, проведенной после истечения 30 полных календарных месяцев со дня его
государственной регистрации, в отношении такого налогоплательщика применяется
только административное предупреждение. При этом налогоплательщик обязан с
учетом выявленных налоговых правонарушений в течение 5 рабочих дней с момента
вручения решения об административном предупреждении представить налоговому
органу исправленную налоговую отчетность и в течение 30 календарных дней
устранить выявленное налоговое правонарушение, в том числе уплатить не
уплаченные налоги, штрафы и проценты по ним. (Закон №193 от
28.07.06г.)